Latente Steuern (einfach erklärt) - YouTube
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Am 18. Oktober 2016 hat das AFRAC die Stellungnahme zu latenten Steuern im Jahresabschluss veröffentlicht, die Fragen im Zusammenhang mit der Bilanzierung von latenten Steuern im UGB-Einzelabschluss nach dem RÄG 2014 klären soll. Aktive latente steuern österreich e. Die Stellungnahme soll durch weitere Fragestellungen zu latenten Steuern ergänzt werden und versteht sich daher nicht als finale Stellungnahme zu latenten Steuern. Die Erläuterungen betreffen im Wesentlichen die folgenden Bereiche:
Gesamtdifferenzenbetrachtung: Es wird klargestellt, dass bezüglich des Ansatzes von latenten Steuern im UGB eine Gesamtdifferenzenbetrachtung nötig ist, soweit die Steuererstattungsansprüche und Steuerschulden gegenüber derselben Steuerbehörde bestehen und verrechenbar sind. Bei mehreren Steuerbehörden sind folglich mehrere Gesamtdifferenzenbetrachtungen erforderlich. Ansatz passiver latenter Steuern: Passive latente Steuern sind grundsätzlich als Rückstellung anzusetzen. Sofern der Betrag nicht wesentlich ist, kann ein Ansatz unterbleiben (§ 198 Abs 8 UGB).
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Der eingesetzte Betrag ist durch planmäßige jährliche Abschreibung zu tilgen. (8) Für Rückstellungen gilt folgendes: 1. Rückstellungen sind für ungewisse Verbindlichkeiten und für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu bilden, die am Abschlußstichtag wahrscheinlich oder sicher, aber hinsichtlich ihrer Höhe oder des Zeitpunkts ihres Eintritts unbestimmt sind. 2. Steuer: Neue AFRAC-Stellungnahme zu latenten Steuern | KSV1870. Rückstellungen dürfen außerdem für ihrer Eigenart nach genau umschriebene, dem Geschäftsjahr oder einem früheren Geschäftsjahr zuzuordnende Aufwendungen gebildet werden, die am Abschlußstichtag wahrscheinlich oder sicher, aber hinsichtlich ihrer Höhe oder des Zeitpunkts ihres Eintritts unbestimmt sind. Derartige Rückstellungen sind zu bilden, soweit dies den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung entspricht. 3. Andere Rückstellungen als die gesetzlich vorgesehenen dürfen nicht gebildet werden. Eine Verpflichtung zur Rückstellungsbildung besteht nicht, soweit es sich um nicht wesentliche Beträge handelt. 4. Rückstellungen sind insbesondere zu bilden für a) Anwartschaften auf Abfertigungen, b) laufende Pensionen und Anwartschaften auf Pensionen, c) Kulanzen, nicht konsumierten Urlaub, Jubiläumsgelder, Heimfallasten und Produkthaftungsrisken, d) auf Gesetz oder Verordnung beruhende Verpflichtungen zur Rücknahme und Verwertung von Erzeugnissen.
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Heranzuziehen ist dabei jener Steuersatz, der wahrscheinlich bei Realisierung (Umkehr) der der latenten Steuer zugrundeliegenden temporären Differenz zur Anwendung kommt (also entweder 24% für die Umkehr im Jahr 2023 oder 23% bei Umkehren ab 2024). Bei Fragen hierzu wenden Sie sich an Ihre/n ARTUS BeraterIn oder an.
(10) Die Bewertung der Differenzen nach Abs. 9 ergibt sich aus der Höhe der voraussichtlichen Steuerbe- und -entlastung nachfolgender Geschäftsjahre; der Betrag ist nicht abzuzinsen. Eine Saldierung aktiver latenter Steuern mit passiven latenten Steuern ist nicht vorzunehmen, soweit eine Aufrechnung der tatsächlichen Steuererstattungsansprüche mit den tatsächlichen Steuerschulden rechtlich nicht möglich ist.
Insbesondere im Zusammenhang mit Personengesellschaften ergeben sich komplexe Fragen im Zusammenhang mit der Erstanwendung des RÄG 2014. Die Stellungnahme befasst sich ausschließlich mit Fragen, die den UGB-Einzelabschluss betreffen. Fragen im Zusammenhang mit der Bilanzierung von latenten Steuern in UGB-Konzernabschlüssen werden an anderer Stelle geklärt werden. Im Hinblick auf den Anhang ist darauf hinzuweisen, dass nicht nur die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden zu überarbeiten sind und die AFRAC-Stellungnahme umfassende Angaben fordert, sondern auch die Auswirkungen der erstmaligen Anwendung des Temporary-Konzepts zu erläutern sind. Die Stellungnahme steht auf der Homepage des AFRAC zum Download zur Verfügung: KPMG-Kontakt:
Mag. Aktive latente steuern österreich en. Gabriele Lehner
M:
Dr. Günther Hirschböck
M:
Die Entscheidung zur vorläufigen Vollstreckbarkeit folgt aus § 708 Nr. 10, 713 ZPO. Die Voraussetzungen zur Zulassung der Revision gemäß § 543 Abs. 2 ZPO liegen nicht vor. Streitwert des Berufungsverfahrens: 1. 000 EUR (Wert des Herausgabeinteresse unter Berücksichtung möglicher steuerlicher Nachteile wegen verspätet abgegebener Steuererklärungen).
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Über KANZLEI NICKERT, Offenburg:
Die KANZLEI NICKERT ist eine Unternehmerkanzlei im besten Sinne: Sie bietet in den Bereichen Rechtsberatung, Steuerberatung und betriebswirtschaftliche Beratung all diejenigen Dienstleistungen an, die ein Unternehmen / Unternehmer klassischerweise benötigt. Branchenschwerpunkte sind dabei Industrie, Handel (B2B) und Bau. Zurückbehaltungsrecht steuerberater insolvenzverfahren vor abschluss. Rechtsanwälte, Fachanwälte für Steuerrecht und Steuerberater und Betriebswirte arbeiten dabei Hand in Hand. Mit ihren über 30 Mitarbeitern begleitet die Kanzlei Firmen von der Unternehmensgründung über Wachstumsfragen und Umstrukturierungsaufgaben bis hin zu Nachfolgethemen – stets getreu dem Motto: "Wir denken schon mal vor. " Die KANZLEI NICKERT versteht sich dabei als Partner zur strategischen Unternehmensausrichtung. Mit ihren Experten aus Wirtschafts-, Rechts- und Steuerberatung berät die Kanzlei Firmen kompetent zu individuellen Unternehmenssituationen. Im Projektgeschäft bietet die Kanzlei Beratung in ihren Spezialgebieten an, insbesondere in der Sanierungsberatung, Unternehmensbewertung und beim Unternehmenskauf und -verkauf.
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Einer bestandskräftigen Unterwerfung kommt es im Ergebnis gleich, wenn einer Klage des Leistungsempfängers gegen das für die Umsatzsteuerfestsetzung gegenüber dem Leistenden zuständige Finanzamt auf Feststellung, dass der betreffende Umsatz steuerbar und steuerpflichtig ist, durch rechtskräftige Entscheidung stattgegeben wird. So die Leitsätze des BGH in seiner Entscheidung vom 26. 06. 2014 (Az. VII ZR 247/13). Worum geht es im Einzelnen? – Der Streitfall
In dem vom BGH entschiedenen Streitfall verpflichtete sich eine Unternehmerin gegenüber dem Vertragspartner (Leistungsempfänger und späterer Beklagter) durch einen Handelsvertretervertrag u. a. dazu, diesem bei dessen Vermittlungstätigkeit zu unterstützen und ihm insbesondere kostenpflichtiges Adressmaterial, sog. Leads, zur Verfügung zu stellen. Zurückbehaltungsrecht steuerberater insolvenzverfahren gegen medican startet. Mit Hilfe dieser Leads sollte der Beklagte bei den durch die Leads benannten Interessenten Beratungstermine wahrnehmen und der Unternehmerin Versicherungsverträge vermitteln. Acht solcher Leads, die für eine private Krankenvollversicherung zur Verfügung gestellt wurden, stellte die Unternehmerin in Rechnung, wies jedoch in der Rechnung keine Umsatzsteuer aus, da sie unsicher war, ob ihre Leistungen umsatzsteuerpflichtig sind.
Zurückbehaltungsrecht Steuerberater Insolvenzverfahren Nach 16 Jahren
Meine Auffassung: Bestätigt der BFH die FG-Entscheidung, wird das Zurückbehaltungsrecht des Beraters unterhöhlt. Sein "Druckmittel" zur Begleichung offener Honorarforderungen schrumpft deutlich. Wer die Begründung der Entscheidung liest, kann sich zudem des Eindrucks nicht erwehren, dass der Steuerberater zum Erfüllungsgehilfen der Finanzverwaltung degradiert wird. Es ist daher zu hoffen, dass es dem Beschwerdeführer gelingt, die Unverhältnismäßigkeit des Begehrens der Finanzverwaltung hinreichend zu begründen. Weitere Infos:
Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht v. 12. 2015 – 2 V 95/15, Az. Zurückbehaltungsrecht steuerberater insolvenzverfahren nach 16 jahren. BFH II B 97/15
NWB direkt Nr. 13 vom 24. 03. 2014 Seite 278 Das Zurückbehaltungsrecht des
Steuerberaters [i] Ausführlicher Beitrag s.
NWB TAAAE-59834
Der Steuerberater hat ein Zurückbehaltungsrecht an seinen
Handakten ( § 66 Abs. 2 StBerG). Dabei handelt es sich um Unterlagen des
Mandanten, die er dem Steuerberater zu Beginn oder im Laufe des
Mandatsverhältnisses übergeben hat. Im Übrigen kann das Zurückbehaltungsrecht
nach § 273 BGB entstehen; dieses betrifft zumeist eigene Arbeitsergebnisse des
Steuerberaters. An elektronischen Unterlagen besteht das Zurückbehaltungsrecht
entsprechend. Kein Zurückbehaltungsrecht besteht an Unterlagen, die nicht vom
Mandanten herausgegeben werden müssen, wie z. Das Zurückbehaltungsrecht des Steuerberaters in der Insolvenz des Mandanten. B. interne Arbeitspapiere des
Beraters. Ausführlicher Beitrag s. NWB 13/2014 S. 934. Angelegenheit/Zeitraum [i] Einheitliches Lebensverhältnis oder konkrete
Angelegenheit? Umstritten ist, ob sich das Zurückbehaltungsrecht
nur auf offene Gebührenforderungen aus derselben Angelegenheit bezieht oder
auch auf andere Angelegenheiten.
Unsere Fachanwälte für Steuerrecht beraten und vertreten Versicherer und Berufskollegen (wir gehen grundsätzlich nicht gegen Berufskollegen vor) in enger Abstimmung mit diesen im Zusammenhang mit der Prüfung und Abwehr von Haftungsansprüchen. Im Sinne der Haftungsprävention unterstützen wir Berufskollegen gerne zur Vermeidung von Haftungsfällen in jedem Stadium der Bearbeitung eines Mandats. Berufsrecht | Das Zurückbehaltungsrecht des Steuerberaters bei Insolvenz des Mandanten. Der unbedingte Mandatsschutz ist für uns selbstverständlich, da wir uns als "Berater der Berater" verstehen. Wir setzten auf Wunsch hierbei auch Gebührenforderungen für Berufskollegen durch. Rechtsberatung und Rechtshilfe für Steuerberater