Im Rahmen der Reverse-Factoring-Vereinbarung ist zu prüfen, ob die ursprüngliche Verbindlichkeit weiterhin als solche ausgewiesen werden kann oder ob stattdessen eine neue finanzielle Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzierer zu zeigen ist. Die Verbindlichkeit wäre dann nicht mehr als Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen sondern als sonstige finanzielle Verbindlichkeit gegenüber der Bank auszuweisen. Eine finanzielle Verbindlichkeit ist auszubuchen, wenn sie getilgt ist. IFRS fokussiert — IDW veröffentlicht IFRS-Modulverlautbarung IAS 1-M1 zu Zweifelsfragen bei der bilanziellen Abbildung von Reverse-Factoring-Transaktionen. Eine Tilgung kann durch Erfüllung, Aufhebung oder Auslaufen der Verpflichtung erfolgen (IAS 39. 39). Darüber hinaus kommt es zum Austausch einer bestehenden Verbindlichkeit mit einer neuen Verbindlichkeit, sofern bei einer bestehenden Verbindlichkeit die Vertragsbedingungen wesentlich geändert werden oder diese gegen eine neue Verbindlichkeit mit wesentlich abweichenden Vertragsbedingungen ersetzt wird. Wesentlich abweichende Vertragsbedingungen liegen vor, wenn im Rahmen des sog. Barwerttests gem. IAS 62 der Barwert der Zahlungsströme unter Anwendung des ursprünglichen Effektivzinssatzes um mehr als 10% vom Barwert der verbleibenden Zahlungsströme der ursprünglichen Verbindlichkeit abweicht.
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Factoring Bilanzierung Ifrs 2019
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5. 1 Bilanzielle Behandlung des Factorings nach HGB Rz. 28 Für die bilanzielle Zuordnung von Vermögenswerten ist ausschließlich das wirtschaftliche Eigentum maßgebend. In der Regel deckt sich zivilrechtlicher und wirtschaftlicher Eigentümer. Ist der zivilrechtliche Eigentümer eingeschränkt, über den Vermögenswert zu verfügen, diesen zu veräußern, zu nutzen oder als Sicherheit einzusetzen, ist er aus wirtschaftlicher Sicht nicht dessen Eigentümer. [1] Ausschlaggebend für die Zuordnung des Eigentums ist das Gesamtbild der Verhältnisse. [2] Dabei ist es grundsätzlich entscheidend, wer an einer Wertsteigerung des Vermögensgegenstands partizipiert bzw. das Risiko einer Wertminderung trägt. Bilanzierung factoring ifrs. [3] Allgemein ist in der Regel derjenige wirtschaftlicher Eigentümer, bei dem Besitz, Gefahr, Nutzen und Lasten eines Vermögenswertes liegen. [4] Nur der wirtschaftliche Eigentümer hat den Vermögensgegenstand in seiner Bilanz zu erfassen. Rz. 29 Diese allgemeinen handelsrechtlichen Regeln lassen sich auch auf den Forderungsverkauf anwenden.
20)
Operating Leasing
Anschaffungs- oder Herstellungs-
kosten plus an-
fängliche direkte Kosten ( IAS 17. 49 und 17. 52)
Nichts wegen schwebenden Vertrags
Nichts, solange schwebender Ver-
trag nicht als
be-lastend im Sinne des IAS 37. 10 angesehen wird
Tab. 2: Erstansatz von Leasingverträgen nach IFRS
Tabelle 3 veranschaulicht die Bewertungsmaßstäbe in der Folgeperiode gemäß IAS 17. 25-17. 52. Restforderung abzüglich Differenz aus Brutto-
Investition und Nettoinvestition ( IAS 17. 40)
Erstansatzwert abzüglich der Ab-
schreibung gemäß der erwarteten Nutzung, bzw. abzüglich dem Minimum aus Nutzungsdauer und Vertragslauf-
zeit, falls Eigen-
tumsübergang nicht feststeht ( IAS 17. Factoring bilanzierung ifrs 7 toolkit. 27 und 17. 28)
Restschuld abzüglich der Mindestleasing-
zahlungen ( IAS 17. 25)
Erstansatzwert abzüglich der Abschreibung gemäß der erwateten Nutzung ( IAS 17. 52 und 17. 53)
Wenn der tat-
sächliche Wert-
verzehr größer den geleisteten Zahlungen ist, so ist ein aktiver Rechnungsabgren-
zungsposten zu bilden
verzehr kleiner den geleisteten Zahlungen ist, so ist ein passiver Rechnungs
abgren-
Tab.