Die zunächst für ihre Wohnzwecke ausreichenden Räume im EG werden bis Sept. 2015 bezugsfertig und ab 1. 2015 für eigene Wohnzwecke genutzt. Variante 1 In den Monaten Oktober und November werden die Isolierung und der Verputz der Außenwände angebracht, was zu Gesamtkosten von 18. 000 EUR führt. In diesen Kosten sind Lohnkosten in Höhe von 12. 000 EUR enthalten. Es wird mit dem Verputzer vereinbart, dass nach Abschluss der Arbeiten im Dezember 2015 zunächst 50% der Rechnungssumme = 9. Handwerkerleistungen 35a estg neubau in 10. 000 EUR, und im Januar 2016 weitere 9. 000 EUR gezahlt werden. Ergebnis: begünstigte Handwerkerleistungen 2015 = 6. 000 EUR Steuerersparnis = 1. 200 EUR begünstigte Handwerkerleistungen 2016 = 6. 200 EUR Variante 2 Lässt sich Familie H mit der Erstellung der Außenanlagen bis zum Jahr 2017 Zeit, können für das Jahr 2017 ebenfalls bis zu 1. 200 EUR Steuerersparnis erzielt werden, wenn die anteiligen Lohnkosten für die Außenanlage mindestens 6. 000 EUR betragen. Variante 3 Sollte Familie H in den Jahren ab 2018 die bisher nur im Rohbau befindlichen Räume im DG für zwei größer Kinderzimmer und sanitäre Anlagen ausbauen, sind auch diese Kosten –soweit es sich um Lohnaufwand handelt- nach § 35a Abs. 3 EStG begünstigt, und es können weitere 1.
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Dies gilt unabhängig davon, ob die Aufwendungen für die einzelne Maßnahme einkommensteuerlich Erhaltungs- oder Herstellungsaufwand darstellen. Die sachliche Begrenzung der begünstigten Maßnahmen ist aus dem Tatbestandsmerkmal "im Haushalt" zu bestimmen, d. h. Handwerkerleistungen sind nur begünstigt, wenn sie im räumlichen Bereich eines vorhandenen Haushalts erbracht werden. Handelt es sich demgegenüber um Maßnahmen, die die Errichtung eines Haushalts, also einen Neubau, betreffen, werden sie von der Steuerermäßigung nicht erfasst. 3. Aktuelle FG-Rechtsprechung im Überblick Ein Blick in die Rechtsprechung der Finanzgerichte zeigt, dass sich bereits mehrere Gerichtsentscheidungen mit dieser Problematik befasst haben. 1 Nur funktionserhaltene Baumaßnahmen So hat das FG Schleswig-Holstein (2. Steuerermäßigung für Handwerkerleistung: Anbringen von Außenputz | Steuern | Haufe. 11, 2 K 56/10) - vor Ergehen der Entscheidung des BFH (a. a. O. ) - entschieden, dass handwerkliche Tätigkeiten im Rahmen einer Neubaumaßnahme keine Steuerermäßigung nach § 35a EStG begründen können.
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(5) 1 Die Steuerermäßigungen nach den Absätzen 1 bis 3 können nur in Anspruch genommen werden, soweit die Aufwendungen nicht Betriebsausgaben oder Werbungskosten darstellen und soweit sie nicht als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt worden sind; für Aufwendungen, die dem Grunde nach unter § 10 Absatz 1 Nummer 5 fallen, ist eine Inanspruchnahme ebenfalls ausgeschlossen. 2 Der Abzug von der tariflichen Einkommensteuer nach den Absätzen 2 und 3 gilt nur für Arbeitskosten. EStH 2019 - § 35a - Steuerermäßigung bei Aufwendungen für…. 3 Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen nach Absatz 2 oder für Handwerkerleistungen nach Absatz 3 ist, dass der Steuerpflichtige für die Aufwendungen eine Rechnung erhalten hat und die Zahlung auf das Konto des Erbringers der Leistung erfolgt ist. 4 Leben zwei Alleinstehende in einem Haushalt zusammen, können sie die Höchstbeträge nach den Absätzen 1 bis 3 insgesamt jeweils nur einmal in Anspruch nehmen.
Das Finanzministerium hat unter dem Titel " Erweiterung der Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen " die wichtigsten Eckpunkte aus dem 37-seitigen Schreiben knapp zusammengefasst. Details zum aktuellen Sachstand entnehmen Sie bitte den beiden angegebenen Dokumenten. Neubaumaßnahme i. S. d. § 35a EStG – Ab wann besteht ein Haushalt? - NWB Experten BlogNWB Experten Blog. Konkret finden Sie dort z. Regelungen zu:
Aufteilung der Lohn- und Materialkosten (siehe Randnummer 40)
Öffentlich-rechtlicher
Erschließungsbeitrag (Seite 32)
Straßenausbaubeitrag/-rückbaubeitrag (Seite 32)
Hausanschlüsse an Ver- und
Entsorgungsnetze (Seite 29)
Maßnahmen der
öffentlichen Hand (Randnummer 22)
Für darüber hinausgehende Fragen wenden Sie sich bitte an einen Steuerberater. Wir hoffen, Ihnen mit diesem kurzen Update geholfen zu haben.