26. Juli 2019 / in Ärzte / Apotheken / Gesundheitswesen, Blogger / Influencer, E-Commerce / Amazon FBA, Mitarbeitergewinnung / Mitarbeiterbindung / In unserem ersten Teil zum Thema Betriebsausgaben bieten wir Ihnen einen nützlichen Tipp an:
Auf Geschenke (Aufmerksamkeiten und Streuwerbeartikel) an Geschäftspartner/Mitarbeiter, mit einem Wert (inklusive Umsatzsteuer) von weniger als 10 Euro, müssen Unternehmer keine pauschale Lohnsteuer bezahlen. Die Finanzverwaltung stuft alle Sachzuwendungen, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten weniger als 10 Euro betragen, als Streuwerbeartikel ein, die nicht nach § 37b EStG pauschal versteuert werden müssen. Betriebsausgaben – Aufmerksamkeiten unter 10 Euro | Unternehmen & Steuer. Bei Streuwerbeartikeln (= Gegenstände von geringem Wert, die durch ihre breite Streuung viele Menschen erreichen und damit den Bekanntheitsgrad des Unternehmens steigern) müssen die Namen der Empfänger nicht aufgezeichnet werden. Aber Vorsicht! Kostet das Geschenk (die Aufmerksamkeit) 10, 00 Euro (brutto), muss der Unternehmer die pauschale Lohnsteuer von 30 Prozent auf den vollen Betrag entrichten, wenn der Beschenkte dafür keine Steuern zahlen soll.
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Bild: MEV Verlag GmbH, Germany
Es geht um Kleinstgeschenke wie Blumensträuße
Der DStV äußert sich zu einer Vereinfachungsregelung zur Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen. Pressemitteilung des DStV: Bereits der Steuerberaterverband Hessen berichtete jüngst von einer durch die Finanzverwaltung Hessen verlautbarten, für die Praxis bedeutsamen Vereinfachungsregelung zur Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen. Im Rahmen des § 37b EStG soll ab sofort die für Arbeitnehmer für Sachbezüge unter 40 EUR geltende Begünstigung (R 19. 6 LStR 2011) auch für Zuwendungen des Steuerpflichtigen an Dritte gelten. Aufmerksamkeiten an kunden op. Mit einer Rundverfügung vom 10. 10. 2012 über Zweifelsfragen zur Pauschalierung der Einkommensteuer gemäß § 37b EStG (Aktenzeichen: S 2297b A-1St 222) schafft die Oberfinanzdirektion Frankfurt so eine deutliche Erleichterung für die Praxis. Kostenabbau und Rechtssicherheit Mit dieser Analogie müssen bloße Aufmerksamkeiten, deren Wert 40 EUR (inklusive Umsatzsteuer) nicht übersteigt, beispielsweise an einen Kunden anlässlich eines besonderen persönlichen Anlasses nicht mehr mit in die Bemessungsgrundlage der Pauschalsteuer einbezogen werden.
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Sachzuwendung
Ein Unternehmer schenkt einem Kunden zur silbernen Hochzeit einen Korb mit Blumen und Pralinen im Wert von € 59, 00 (brutto). Handelt es sich hier um ein Geschenk oder eine Aufmerksamkeit? Die Finanzverwaltung versteht unter Aufmerksamkeit solche Sachzuwendungen, die einem "Empfänger aus Anlass eines besonderen persönlichen Ereignisses zugewendet werden" (vgl. R 19. 6 Absatz 1 Lohnsteuer-Richtlinien sowie BMF -Schreiben vom 19. Aufmerksamkeiten - Sachzuwendungen bis zu einem Wert von 60 Euro. 5. 2015, IV C 6, S 2297-b/14/10001). Weil der Geschenkkorb anlässlich der silbernen Hochzeit geschenkt worden ist, gilt er folglich als Aufmerksamkeit. Die steuerliche Konsequenz daraus ist, dass dieses Geschenk aus besonderem persönlichen Anlass nicht der Pauschalsteuer zu unterwerfen ist. Da die Aufmerksamkeit allerdings den Wert von € 35, 00 netto übersteigt, ist ein Betriebsausgabenabzug beim Unternehmer nicht gestattet (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 Einkommensteuergesetz – EStG). Geschenke
Fehlt es an einem besonderen persönlichen Ereignis, stellt eine Sachzuwendung im Regelfall ein Geschenk dar.
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In dem Fall ging es um ein Softwareunternehmen mit 80 Mitarbeitern. Dieses bestellte täglich ca. 150 Brötchen (Laugen-, Käse-, Schoko- und Roggenbrötchen etc. ), die in Körben auf einem Buffet in der
Kantine für Mitarbeiter sowie für Kunden und Gäste zum Verzehr zur Verfügung standen. Aufschnitt oder sonstige Belege gab es nicht. Zudem konnten sich die Mitarbeiter, Kunden und Gäste ganztägig
unentgeltlich aus einem Heißgetränkeautomaten bedienen. Das Finanzamt sah hierin eine unentgeltliche Zurverfügungstellung einer Mahlzeit an Arbeitnehmer in Form eines Frühstücks, welches als Sachbezug
mit dem amtlichen Sachbezugswert je Mitarbeiter und Arbeitstag zu besteuern sei. Der hiergegen erhobenen Klage gab das Finanzgericht Münster statt. Die Revision zum Bundesfinanzhof wurde zugelassen. Aufmerksamkeiten an kunden buchen skr03. Bundesfinanzhof Urteil vom 03. 07. 2019, VI R 36/17
Anforderungen an einen lohnsteuerpflichtigen Sachbezug in Form eines Frühstücks
Leitsätze:
1. Stellt der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern unbelegte Backwaren wie Brötchen und Rosinenbrot nebst Heißgetränken zum sofortigen Verzehr im Betrieb bereit, handelt es sich bei den zugewandten Vorteilen
grundsätzlich nicht um Arbeitslohn, sondern um nicht steuerbare Aufmerksamkeiten.
Mit der analogen Anwendung der Begünstigung für Arbeitnehmer auf Zuwendungen an Dritte schafft die Finanzverwaltung zwar einen zu begrüßenden Gleichlauf. Ein noch wirksamerer Beitrag zur Bürokratiereduzierung wäre jedoch die Anhebung des Werts der sogenannten "Streubesitzwerbeartikel", die laut BMF-Schreiben schon seit jeher nicht mit in die Pauschalierung einbezogen werden, auf einen Betrag von 35 EUR. Dies würde einen sachgemäßen Gleichtakt mit der Regelung zu den nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. Kleine Aufmerksamkeiten für Kunden: Mit dieser charmanten Geste überraschen Sie Ihre Kunden | impulse. 1 EStG) bewirken, wie es auch die wörtliche Lesart des § 37b EStG nahe legt. DStV, Mitteilung v. 6. 12. 2012
Übersteigt dieses den Wert von € 35, 00 (netto), kann der Schenker keinen Betriebsausgabe nabzug vornehmen (der Betrag gilt pro Person und Jahr). Ausnahme: Das Geschenk ist betrieblich veranlasst und der Empfänger muss die Zuwendung als notwendiges Betriebsvermögen behandeln (z. B. Gläser mit Brauereiaufdruck, die die Brauerei einem Gastwirt schenkt). Der Schenker kann einen Betrieb s-ausgabenabzug vornehmen. Der Geschenkeempfänger muss jedes Geschenk grundsätzlich als Betriebseinnahme verbuchen. Eine Versteuerung als Betriebseinnahme entfällt nur dann, wenn der Schenker die Pauschalsteuer ( Steuersatz 30%, § 37b Einkommensteuergesetz) abführt. Betriebliche Verwendung
Verwendet der Empfänger das Sachgeschenk für seinen Betrieb, kann er das erhaltene Wirtschaftsgut abschreiben. Handelt es sich bei dem Sachgeschenk um ein geringwertiges Wirtschaftsgut (im Wert von nicht mehr als € 410, 00) kann er dieses sofort abschreiben. Aufmerksamkeiten an kunden dam. Dadurch neutralisiert sich ein etwaiger Ansatz als Betriebseinnahme, falls der Schenker keine Pauschalsteuer zahlt.