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Zunächst wiederum ein kurzer Blick auf die Rechtsformen der Beteiligten: Organträger kann sein:
jeder inländische Unternehmer i. S. d. § 2 Abs. 1 UStG. Organgesellschaft kann i. d. R. nur sein:
eine inländische juristische Person, also insbesondere eine Kapitalgesellschaft. Personengesellschaft als Organgesellschaft Abweichend von der Grundregel kann auch eine Personengesellschaft als Organgesellschaft fungieren. Die Rechtsprechung hat entschieden, dass für die Frage einer umsatzsteuerlichen Organschaft eine GmbH & Co. KG als juristische Person i. S. d. § 2 Abs. 2 Nr. Umsatzsteuerliche organschaft vermietung. 2 Satz 1 UStG gelten kann. Dies erfordert jedoch, dass alle Gesellschafter neben dem Organträger nur Personen sind, die in das Unternehmen des Organträgers finanziell eingegliedert sind. [1]
4. 1 Voraussetzungen Eine umsatzsteuerliche Organschaft erfordert eine nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse vorliegende Eingliederung der Organgesellschaft in das Unternehmen des Organträgers.
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- Organschaft / 4 Umsatzsteuer | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe
- Update: Mehrstufige Organschaft unter Beteiligung von Personengesellschaften / Steuern & Recht / PwC Deutschland
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Umsatzsteuer- Und Vorsteuerverprobung / 2.4 Organschaft | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe
KG für die KG können nur dann nicht steuerbare Innenumsätze im Rahmen einer umsatzsteuerlichen Organschaft darstellen, wenn die Komplementär-GmbH Teil eines zwischen ihr, dem Anteilseigner und der KG bestehenden Organkreises ist. Organschaft / 4 Umsatzsteuer | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. Daran fehlt es nach Ansicht des Finanzgerichts, wenn im Verhältnis zwischen dem Anteilseigner und der Komplementär-GmbH deshalb keine wirtschaftliche Eingliederung besteht, weil der Anteilseigner seine Geschäftsführungsleistungen für die GmbH nicht als Unternehmer, sondern im Rahmen eines Anstellungsverhältnisses erbringt – wie vorliegend geschehen. Allein das Bestehen einer Organschaft zwischen dem Anteilseigner und der KG ist wiederum nicht geeignet, die Geschäftsführungsleistungen der Komplementär-GmbH als nicht steuerbare Innenumsätze einer Organschaft zu qualifizieren. Zwischen der Klägerin und der KG besteht keine umsatzsteuerliche Organschaft, und zwar sowohl unter der Annahme, die Klägerin hätte die Funktion der Organträgerin und die KG die der Organgesellschaft inne, als auch umgekehrt.
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Hier sollten jedoch im Vorfeld unbedingt mögliche Vorsteuerkorrekturen gem. § 15a UStG geprüft werden! Sollte der Organträger noch weitere unternehmerische Tätigkeiten ausüben, könnte sein gesamtes Unternehmen in eine Schwester-Personengesellschaft eingebracht werden. Der ehemalige Organträger wäre dann kein Unternehmer mehr. Ferner könnte der Organträger eine weitere natürliche Person (z. Umsatzsteuer- und Vorsteuerverprobung / 2.4 Organschaft | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. einen Angehörigen) mit einer geringen Quote (0, 1% würde ausreichen) an der GmbH & Co KG beteiligen. Diese Person wäre nicht in das Unternehmen des Organträgers finanziell eingegliedert, so dass folglich auch die KG nicht finanziell eingegliedert sein kann und keine Organschaft vorliegt. Grundlegendes Verständnis der umsatzsteuerlichen Organschaft Eine umsatzsteuerliche Organschaft liegt vor, wenn eine juristische Person nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch in das Unternehmen des Organträgers eingegliedert ist. Organträger kann jedes Unternehmen sein.
Update: Mehrstufige Organschaft Unter Beteiligung Von Personengesellschaften / Steuern & Recht / Pwc Deutschland
Absatz 5b gilt entsprechend. " Die Änderung der Rechtsauffassung kann auch eine Einmann-GmbH & Co. KG betreffen, da diese künftig zum Bestandteil einer Organschaft werden kann und sich insoweit erhebliche umsatzsteuerliche Konsequenzen ergeben können. Beispiel:
Der alleinige Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH & Co. KG ist Inhaber eines Grundstücks, das er "seiner" Gesellschaft entgeltlich zur Nutzung überlässt. Der Steuerpflichtige ist als Vermieter unternehmerisch tätig. "Seine" KG ist nicht nur finanziell, sondern aufgrund der Überlassung des Betriebsgrundstücks auch wirtschaftlich und organisatorisch in sein Unternehmen eingegliedert. Umsatzsteuerliche organschaft vermietung ferienwohnung. Es entsteht mithin eine Organschaft; der Steuerpflichtige haftet somit persönlich für die Umsatzsteuerschulden des gesamten Organkreises, also auch der KG. Praxishinweise:
Je nach Interessenlage gilt es, eine Organschaft bewusst zu begründen oder aber eine solche zu vermeiden. Besonders misslich ist es, wenn Unternehmern sozusagen in eine Organschaft ungewollt "hineinrutschen" und dies erst im Rahmen einer Betriebs- oder Umsatzsteuer-Sonderprüfung festgestellt wird.
Umsatzsteuerliche Organschaft: Wirtschaftliche Eingliederung Setzt Entgeltliche Leistungen Zwischen Organträger Und Organgesellschaft Voraus | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe
Danach sei die Personenidentität von Geschäftsführung/Vorstand von Organträger und Organgesellschaft weiterhin als Leitbild anzunehmen. Es sei aber auch ausreichend, wenn leitende Mitarbeiter des Organträgers als Geschäftsführer/Vorstand der Organgesellschaft bestellt werden würden. Dabei sei jedoch unverändert notwendig, dass der Vertreter des Organträgers die Geschäftsführung der Organgesellschaft dominiere. Update: Mehrstufige Organschaft unter Beteiligung von Personengesellschaften / Steuern & Recht / PwC Deutschland. 5. Neue Rechtsentwicklungen zur wirtschaftlichen Eingliederung
Darüber hinaus hat der BFH in der Entscheidung vom 20. 2009 auch zur wirtschaftlichen Eingliederung Stellung genommen. Für die wirtschaftliche Eingliederung ist nach ständiger Rechtsprechung des BFH charakteristisch, dass die Organgesellschaft im Gefüge des übergeordneten Organträgers als dessen Bestandteil erscheint. Zwar ist es nach dem BFH ausreichend, dass diese wirtschaftliche Eingliederung nur darin besteht, dass die Tochtergesellschaft die Tätigkeit der Muttergesellschaft fördert. Voraussetzung sei jedoch, dass die fördernde Tätigkeit ein gewisses wirtschaftliches Gewicht habe.
Judikatur-Auslese
Bearbeiter: Dr. Josef Fuchs, Senatspräsident des VwGH i. R. § UStG 1994: § 2 Abs 2 Z 2 # VwGH 16. 11. 2021, Ra 2020/15/0101
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Artikel-Nr.
ÖStZ 2022/261
05. 05. 2022
Heft 9/2022
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