In bestimmten Fällen können seit 2019 neben Unternehmern mit geringen Umsätzen auch Kleinunternehmer vom Finanzamt aufgefordert werden, unterjährig Voranmeldungen abzugeben. Grund dafür ist eine Änderung im Umsatzsteuer-Anwendungserlass. Betroffen ist vor allem, wer eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr. ) erteilt bekam. Dazu gehören zum Beispiel eBay-Verkäufer, die Waren aus dem Ausland beziehen. Aber auch diejenigen, die digitale Leistungen – etwa Werbung – im Ausland ansässiger Konzerne in Anspruch nehmen. Hintergrund: Änderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses
Im Dezember 2018 wurde der Umsatzsteuer-Anwendungserlass aktualisiert, genauer der Abschnitt 18. USt Voranmeldung 2017: Rückzahlung aus 2016 - Finanzen / Steuern - Photovoltaikforum. 2 Abs. 2 UStAE. Dieser erlaubt der Finanzverwaltung eigentlich, Unternehmer von der Abgabe unterjähriger UStVA zu befreien, wenn sie nicht mehr als 1. 000 Euro Umsatzsteuer pro Jahr zahlen müssen. Allerdings besagt Satz 3 der Vorschrift, dass die Finanzämter in bestimmten Ausnahmefällen doch Voranmeldungen verlangen sollen.
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(2017)
Welche Besonderheiten bestehen bezüglich der Umsatzsteuer-Voranmeldung? Die Umsatzsteuer-Voranmeldung ist jeweils bis zum 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraumes selbst zu berechnen, elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln und auch zur Zahlung fällig. Für den Monat Dezember oder - bei Quartalszahlern - für das vierte Quartal ist die Zahlung also bis zum 10. Ust voranmeldung 2017 pdf. Januar des Folgejahres zu leisten (§ 18 Abs. 1 UStG). Bezüglich der Umsatzsteuer ist die Umsatzsteuervorauszahlung im Januar in der Jahres-Umsatzsteuererklärung dem alten Jahr zuzurechnen. Bezüglich der Einkommensteuer wird die Umsatzsteuervorauszahlung ebenfalls dem alten Jahr zugeordnet. Denn die USt-Zahlung stellt eine regelmäßig wiederkehrende Ausgabe dar, die bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen nach Beendigung des Kalenderjahres dem Jahr zugerechnet wird, zu dem sie wirtschaftlich gehört. Also ist bei Einnahmeüberschuss-Rechnern die Zahlung im Januar noch im alten Jahr als Betriebsausgaben absetzbar (BMF-Schreiben vom 10.
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Informationen hierzu sind unter
erhältlich. BMF, Schreiben v. 19. 10. 2016, III C 3 - S 7344/16/10002
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11. 2008, BStBl. 2008 I S. 958; BFH-Urteil vom 1. 8. 2007, BStBl. 2008 II S. 282). Was gilt, wenn der 10. Januar ein Samstag oder ein Sonntag ist (wie im Jahre 2015)? Bezüglich der Umsatzsteuer verschiebt sich die Fälligkeit der Umsatzsteuervorauszahlung auf den nächsten Werktag - und das ist der 12. Januar 2015 (§ 108 Abs. 3 AO). Doch bezüglich der Einkommensteuer ist der Fiskus sehr streng: Wenn die Umsatzsteuervorauszahlung erst nach dem 10. Januar 2015 erfolgt, kann sie bei Einnahmeüberschuss-Rechnern als Betriebsausgabe nicht mehr in der Jahresrechnung 2014 berücksichtigt werden, sondern darf erst in der Jahresrechnung 2015 erfasst werden. Die Zahlung nach dem 10. Januar ist jetzt keine regelmäßig wiederkehrende Ausgabe mehr (OFD Nordrhein-Westfalen vom 7. 3. 2014, Kurzinfo ESt 9/2014). Umsatzsteuer-Voranmeldung 2017 | Haufe Steuer Office Excellence | Steuern | Haufe. Der Bundesfinanzhof hat die enge Sicht der Finanzverwaltung bestätigt: Eine Umsatzsteuervorauszahlung nach dem 10. Januar kann nicht mehr als Betriebsausgabe des alten Jahres berücksichtigt werden, denn die Zahlung ist nicht mehr innerhalb der "kurzen Zeit" gemäß § 11 EStG erfolgt.
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