Zusageformen
Insgesamt bestehen für die Zusage auf Versorgungsleistungen in der bAV drei Zusagearten:
Leistungszusage
Beitragsorientierte Leistungszusage
Beitragszusage mit Mindestleistung
Bei der Leistungszusage, die "klassiche" Form der bAV, sagt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer eine bestimmte, definierte Leistung zu (z. B. eine monatliche Altersrente oder eine einmalige Kapitalzahlung). Das zur Finanzierung der Leistungen benötigte Kapital wird vom Arbeitgeber in Form von Zuwendungen an die Unterstützungskasse erbracht. Handelt es sich um eine pauschaldotierte Unterstützungskasse, haftet der Arbeitgeber dafür, dass die Zusage eingehalten wird. Das bedeutet, der Arbeitgeber trägt das volle Risiko, dass die Versorgungszusage in vollem Umfang erfüllt wird. Bei einer kongruent rückgedeckten Unterstützungskasse besteht ein Haftungsrisiko für den Arbeitgeber i. d. Rückgedeckte unterstützungskasse nachteile. R. nicht mehr, da die übernommenen Versorgungsverpflichtungen durch den Abschluss der Rückdeckungsversicherung auf das Leben der Versorgungsberechtigten abgesichert sind.
- Rückgedeckte Unterstützungskasse - Lexikon Betriebliche Altersvorsorge
- Vorteile U-Kasse: bilanzneutral, unbegrenzt steuerfrei, 5tel-Regelung
RÜCkgedeckte UnterstÜTzungskasse - Lexikon Betriebliche Altersvorsorge
Es sollte allerdings darauf geachtet werden, ob die Rahmenbedingungen der jeweiligen Durchführungswege eine Übertragung aus Sicht der Förderung und aus arbeitsrechtlicher Sicht sinnvoll machen. Der Wert der Übertragung wird in § 4 Abs. 5 BetrAVG definiert. Bei einer Unterstützungskasse entspricht der Übertragungswert dem Barwert der nach § 2 BetrAVG bemessenen künftigen Versorgungsleistung im Zeitpunkt der Übertragung, nicht der Beendigung des Arbeitsverhältnisses. Das bedeutet für die Praxis, dass eine Übertragung von Unterstützungskassen auf eine Unterstützungskasse oder auf eine Pensionszusage problemlos und unbedenklich umzusetzen ist. Rückgedeckte Unterstützungskasse - Lexikon Betriebliche Altersvorsorge. Übertragung auf einen Pensionsfonds
Die Anwartschaften aus einer Unterstützungskasse können unter bestimmten Voraussetzungen für den Arbeitgeber und für den Arbeitnehmer steuerneutral auf einen Pensionsfonds übertragen werden. Anpassungsprüfungspflicht
Eine Anpassung laufender Leistungen hat der Arbeitgeber alle drei Jahre nach billigem Ermessen zu prüfen.
Vorteile U-Kasse: Bilanzneutral, Unbegrenzt Steuerfrei, 5Tel-Regelung
Die Verwaltungskosten für eine Unterstützungskasse sind nur gering und können steuerlich ebenfalls abgesetzt werden. Wenn der Arbeitnehmer seinen Beitrag allein oder in Zusammenarbeit mit dem Arbeitgeber finanziert, werden zudem die Lohnnebenkosten reduziert, da die Arbeitnehmerbeiträge sozialversicherungsfrei vom Bruttolohn geleistet werden. Vorteile U-Kasse: bilanzneutral, unbegrenzt steuerfrei, 5tel-Regelung. Nachteilig sind die zu leistenden Einzahlungen in den Pensionssicherungsverein, die Arbeitgeber für den Fall der Firmeninsolvenz entrichten müssen: Die Unterstützungskassen sind nämlich selbst nicht in der Zahlungspflicht; es gilt eine Subsidiärhaftung des Arbeitgebers. Die Zahlungen sind allerdings nur bei unverfallbaren Anwartschaften notwendig; die Meldepflicht beim Pensionssicherungsverein tritt deshalb nur bei rein arbeitnehmerfinanzierter Altersvorsorge sofort ein. Bei rein arbeitnehmerfinanzierter Vorsorge besteht nur dann Unverfallbarkeit, wenn der Arbeitnehmer mindestens 25 Jahre alt ist und bereits fünf Jahre oder länger im Betrieb arbeitet.
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