D. h., auch hier kommt es zu einer sozialversicherungsrechtlichen Freistellung des geldwerten Vorteils des Arbeitnehmers, soweit seine Mietzahlung mind. 2/3 der ortsüblichen Miete und die Miete je m 2 weniger als 25 EUR beträgt. 2 Steuerpflichtige Dienstwohnung Sachverhalt Dem Arbeitnehmer wird eine 3-Zimmer-Wohnung nebst Küche und Bad für monatlich 250 EUR vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellt. Die ortsübliche Miete einer vergleichbaren Wohnung beträgt durchschnittlich 850 EUR. Wie ermittelt sich der geldwerte Vorteil für den Arbeitnehmer und welche steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Folgen ergeben sich? Ergebnis Für die Wertermittlung der Nutzungsüberlassung von Wohnungen ist der ortsübliche Mietpreis abzüglich eines Bewertungsabschlags von 1/3 anzusetzen. Geldwerter vorteil wohnung. Unter Berücksichtigung des Bewertungsabschlags von 1/3 der ortsüblichen Miete ergibt sich für den Arbeitnehmer ein steuerpflichtiger Vorteil i. H. v. :
850 EUR
Abzgl. Bewertungsabschlag (1/3 von 850 EUR)
- 283 EUR
Abzgl. Arbeitnehmerentgelt
- 250 EUR
Steuerpflichtiger geldwerter Vorteil
317 EUR
Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung Seit 1.
Geldwerter Vorteil Wohnung
Wird die Wohnung vom Arbeitgeber selbst von fremden Dritten angemietet, kann dieser Mietwert üblicherweise als Grundlage für den Bewertungsabschlag herangezogen werden. Gehört die Wohnung dem Arbeitgeber, muss zunächst die ortsübliche Miete ermittelt werden. Hierzu ist der Mietspiegel der jeweiligen Gemeinde für eine Wohnung, die nach Baujahr, Lage, Art, Größe, Ausstattung und Beschaffenheit vergleichbar ist, heranzuziehen. Mietspiegel enthalten oft preisliche Bandbreiten. Die Vergleichsmiete kann dabei auf Basis des niedrigsten Wertes ermittelt werden. Liegt für die Gemeinde kein Mietspiegel vor, kann die Vergleichsmiete auf der Basis des Mietspiegels einer vergleichbaren Gemeinde angesetzt werden. Geldwerter vorteil wohnung arbeitsstätte. Etwaige örtlich bedingte Abweichungen sind in Form von Zu- oder Abschlägen zu berücksichtigen. Sind solche Daten nicht verfügbar, kann die Vergleichsmiete anhand entsprechender Mieten für drei vergleichbare Wohnungen Dritter ermittelt werden (etwa aus Internetportalen). Beispiel: Ein Arbeitnehmer bewohnt eine vom Arbeitgeber für 720 Euro überlassene 2-Zimmer-Wohnung mit 65 qm.
Das vom Arbeitnehmer gezahlte Entgelt muss mindestens zwei Drittel des ortsüblichen Mietwerts betragen. Der ortsübliche Mietwert darf nicht mehr als 25 € pro Quadratmeter (Nettokaltmiete) betragen. Wird diese Grenze überschritten, ist der Bewertungsabschlag nicht anzuwenden. Wichtig: Nur eine Wohnung ist von der verbilligten Überlassung erfasst. Davon zu unterscheiden sind reine Unterkünfte (z. Geldwerter vorteil wohnung rechner. ein Bett in einer Sammelunterkunft mit Gemeinschaftsküche; dies ist nicht begünstigt). Eine Wohnung muss eine selbstständige Haushaltsführung ermöglichen. Es muss sich um einen oder mehrere, geschlossene Räume handeln. Zumindest muss eine Wasserver- und -entsorgung, eine Küche oder entsprechende Kochgelegenheit sowie eine Toilette vorhanden sein. Der Arbeitgeber muss nicht Eigentümer der Wohnung sein, er kann diese auch selbst angemietet haben. Wie wird der zutreffende Mietwert konkret ermittelt? Grundlage für den Mietwert und den Ansatz von mindestens zwei Drittel der ortsüblichen Miete ist die Kaltmiete plus umlagefähige Nebenkosten.