Der Prüfer stellt fest, dass die private Nutzung des Firmen-Pkw im Jahr 02 mehr als 10% betragen hat. Die steuerliche Sonderabschreibung im Jahr 01 bleibt dem Unternehmer aber nur dann erhalten, wenn die private Nutzung auch im Jahr 02 nicht mehr als 10% beträgt. Hinweis: Nur bei Einzelunternehmen muss die Sonderabschreibung rückgängig gemacht werden Die Problematik, dass die Sonderabschreibung wegen einer mehr als 10%igen Privatnutzung wieder rückgängig gemacht wird, tritt nur bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften auf. Da die private Nutzung im 2. Jahr über 10% liegt, muss die Sonderabschreibung im Jahr 01 rückgängig gemacht werden. Das sieht so aus, dass das Finanzamt den Steuerbescheid für 2001 berichtigt, indem es (ohne Korrektur der Bilanz) den Gewinn 01 um 6. 000 EUR erhöht. Abschreibung im Vergleich:
Buchung des Unternehmers EUR
Änderung durch den Prüfer EUR
Anschaffungskosten 01
30. 000
Lineare Abschreibung in 01
1. Anpassungsbuchungen nach betriebsprüfung gmbh ke. 250
Sonderabschreibung in 01
6. 000
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Lineare Abschreibung in 02
5.
Anpassungsbuchungen Nach Betriebsprüfung Gmbh Ke
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BBK Nr. 5 vom 02. 03. 2018 Seite 223 Bp-Anpassungen im Jahresabschluss – Teil 1 [i] Auftakt einer Reihe zur Bp-Anpassung! In der Buchführungspraxis sind unterschiedliche Handhabungen zu beobachten, in welcher Form die Anpassung an das Ergebnis einer steuerlichen Außenprüfung ("Betriebsprüfung" oder kurz "Bp") vorgenommen wird. Darüber hinaus herrscht zum Teil eine erhebliche Unsicherheit, in welcher Form sich die Feststellungen der Betriebsprüfung in den Folgejahren auswirken. In einer Beitragsreihe soll deshalb Klarheit auf diesem Gebiet geschaffen werden: Den Auftakt macht dieser Beitrag, der sich allgemein und damit als Grundlage mit dem Thema der Bilanzberichtigung in der Handelsbilanz befasst. Kapitalangleichungen aufgrund einer Betriebsprüfung | Finance | Haufe. Der zweite Teil im nächsten Heft befasst sich mit der Korrektur einer Steuerbilanz nach einer Betriebsprüfung und den Abweichungen zur Vorgehensweise in der Handelsbilanz. Die weiteren Folgen befassen sich mit der Bilanzposten-Methode und den Anpassungen von Folgebilanzen; Buchungsbeispiele zu einzelnen Feststellungen der Bp runden die Reihe dann ab.