Beispiel 1 Unternehmer U (Sicherungsgeber) erwirbt einen neuen Pkw und lässt diesen durch die Bank B (Sicherungsnehmer) finanzieren. Bis zur vollständigen Rückzahlung des Kredites lässt sich B den Pkw zur Sicherheit übereignen. Wegen Zahlungsschwierigkeiten kann U den Kredit nicht zurückzahlen. B holt den Pkw bei U ab und verwertet diesen durch einen Verkauf an den Abnehmer A für 11. 900 € brutto (enthaltene Umsatzsteuer = 1. 900 €). Nach Abzug von Verwertungskosten von 1. 000 € und der zu zahlenden Umsatzsteuer verrechnet B den Erlös mit den Kreditforderungen (Gutschrift = 9. 000 €). Lösung Für die Lieferung des B an den Erwerber schuldet B als Leistender die Umsatzsteuer i. H. von 1. 900 €. Für die Lieferung des U (Sicherungsgeber) an B (Sicherungsnehmer) schuldet B als Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b Abs. Rechnungen in die Türkei. 5 Satz 1 in Verbindung mit Abs. 2 Nr. 2 UStG. Bemessungsgrundlage ist der Gutschriftsbetrag von 9. 000 €. Die Umsatzsteuer von 9. 000 € • 19% = 1. 710 € kann B nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG als Vorsteuer in Abzug bringen.
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B kann die Abrechnung durch die Erstellung einer Gutschrift nach § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG vornehmen. Die Gutschrift muss nach § 14a Abs. 5 UStG die Angabe "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" enthalten. Folgende Tabelle fasst Tatbestände und Rechtsfolgen zusammen:
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Außerdem gibt es eine Bagatellgrenze. Diese beträgt 5. 000 Euro. Ist der Rechnungsbetrag höher, muss die Bauabzugssteuer auf den gesamten Betrag abgeführt werden. Wenn nur zwei oder weniger Wohnungen vermietet werden, ist es nicht notwendig, die Steuer abzuführen. Wann muss die Bauabzugsssteuer gezahlt werden? Die Steuer muss zum 10. des folgenden Monats an das entsprechende Finanzamt der Baufirma/des Handwerkers überwiesen werden. Reverse Charge 13b in Umsatzsteuervoranmeldung und Umsatzsteuererklärung » Pierre Tunger. Einzelnachweise und Quellen
Bundeszentralamt für Steuern: Steuerabzug bei Bauleistungen →
Bundesministerium der Finanzen: §48 Steuerabzug →
Bundesministerium der Finanzen: Steuerabzug von Vergütungen für im Inland erbrachte Bauleistungen →
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Haftungsausschluss: Wir übernehmen, trotz sorgfältiger Prüfung, keine Haftung für die Vollständigkeit, Richtigkeit oder Aktualität der hier dargestellten Informationen. Es werden keine Leistungen übernommen, die gemäß StBerG und RBerG Berufsträgern vorbehalten sind.
Unter einer Bauabzugsteuer versteht man eine steuerlichen Abzug bei Bauleistungen. Die Höhe der Steuer beträgt 15%. Sie fällt in der Regel für alle Arbeiten im Baugewerbe an, bei der Veränderungen am Gebäude vorgenommen werden. Die Regelung der Bauabzugsteuer soll illegale Arbeiten im Baugewerbe unterbinden. Wenn die Baufirma eine Freistellungsbescheinigung besitzt, muss die Bauabzugsteuer nicht gezahlt werden. Sollte die Rechnung 5. 000 € nicht überschreiten, werden ebenfalls keine Steuern erhoben. + 6. 13b ustg rechnung muster list. 144, 00 € jährlich kassieren? Staatliche Zulagen mitnehmen! Ihr Bruttogehalt (Monat)*
Allgemeines zur Bauabzugssteuer
Auftraggeber von Bauleistungen müssen in Deutschland einen Steuerabzug in Höhe von 15% der zu zahlenden Rechnung der Baufirma vornehmen. Es sei denn, es liegt eine vom zuständigen Finanzamt ausgestellte Freistellungsbescheinigung für den Bauunternehmer oder Handwerker vor. Die Regelung der Bauabzugssteuer gilt jedoch nicht für private Bauherren. Wenn Sie als Unternehmer, Kleinunternehmer, Person des öffentlichen Rechts oder Vermieter von mehr als zwei Wohnungen Bauunternehmen oder Handwerker engagieren, müssen Sie 15% der zu zahlenden Rechnung an das zuständige Finanzamt entrichten.