Anders als bei Personengesellschaften ist die Gewerbesteuer bei den Gesellschaftern nicht einkommensteuerlich anrechenbar. Verlustausgleich Aufgrund des Transparenzprinzips werden Verluste den Gesellschaftern direkt zugerechnet. Aufgrund des Trennungsprinzips bleiben die Verluste grundsätzlich bei der Gesellschaft. Verlustvor- und -rücktrag möglich. Rechtsformvergleich GmbH und GmbH & Co KG - Krischan Treyde Rechtsanwalt Steuerberater Düsseldorf. Thesaurierung Seit dem Veranlagungszeitraum 2008 gilt für Personengesellschaften ein besonderer Steuersatz für thesaurierte Gewinne von 28, 25% zzgl. Solidaritätszuschlag 5, 5% (gesamt 29, 8%). Die begünstigte Besteuerung wird auf Antrag gewährt. Spätere Entnahmen aus den begünstigt besteuerten Gewinnen sind nachzuversteuern. Der Steuersatz beträgt 25% zzgl. Solidaritätszuschlag (§ 34a EStG). Wird der Gewinn nicht auf die Gesellschafter ausgeschüttet, entfällt die Kapitalertragsteuer (Abgeltungsteuer) von 25% und es kommt nur zur Körperschaftsteuer-Belastung von 15% sowie einer Gewerbesteuerbelastung je nach Hebesatz der Gemeinde, in der die Gesellschaft ihren Sitz hat.
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Sie führen auch die Geschäfte der Gesellschaft und sind den Gesellschaftern Rechenschaft schuldig. Bestimmte Geschäfte können die Gesellschafter zustimmungspflichtig machen. Vertretungsberechtigt sind die Geschäftsführer alleine oder nur zusammen mit einem weiteren Geschäftsführer oder Prokuristen. Auch die Gesellschafter oder Geschäftsführer können mit der GmbH Verträge abschließen. Am Ende des Geschäftsjahres ist ein Jahresabschluss aufzustellen. Der Gewinn kann ausgeschüttet oder im Unternehmen belassen werden. Die Gesellschaft entsteht durch Beurkundung des Gesellschaftsvertrages und Eintragung in das Handelsregister. Rechtsformvergleich gmbh und gmbh & co. kg logo. Das Stammkapital ist in bar oder durch Sacheinlagen zu erbringen. Der Gesellschaftsvertrag muss bestimmte Mindestangaben enthalten. 2. 2 GmbH & Co. KG
Die GmbH & Co. KG ist eine doppelstöckige Personengesellschaft und ist im Handelsrecht geregelt. Das Personengesellschaftsrecht im HGB (Handelsgesetzbuch) kennt abgesehen von der stillen Gesellschaft zwei Gesellschaftstypen.
SteuerStud Nr. 9 vom 28. 08. 2012 Seite 521 GmbH
oder GmbH & Co. KG? Ein Rechtsformvergleich Personengesellschaft versus Kapitalgesellschaft – Teil
II Im ersten Teil des Rechtsformvergleichs
( SteuerStud 6/2012 S. 334) wurde neben den
zivil- und steuerrechtlichen Grundlagen insbesondere die Besteuerung der
Personengesellschaft betrachtet. Rechtsformvergleich gmbh und gmbh & co kg www. Dabei wurde deutlich, dass im Falle der
Thesaurierungsbesteuerung zwar temporär ein Steuersatzvorteil gegeben ist, sich
dieser aber nach der Entnahmebesteuerung wieder egalisiert. Vorliegend soll nun
die Besteuerung der Kapitalgesellschaft betrachtet und in einem zweiten Schritt
der Besteuerung der Personengesellschaft gegenübergestellt werden. V. Die Besteuerung der GmbH 1. Gesellschaftsebene a) Gewerbesteuer Bezüglich der Steuerpflicht,
des Gewerbeertrags und des Steuertarifs gilt für die GmbH grundsätzlich das
Gleiche wie für die GmbH & Co. KG: Eine Kapitalgesellschaft ist
Gewerbebetrieb kraft Rechtsform,
der Gewerbeertrag ist der nach den
Vorschriften des Körperschaftsteuergesetzes zu ermittelnde Gewinn aus
Gewerbebetrieb,
vermehrt und vermindert um die in den
§§ 8 und
9 GewStG genannten
Hinzurechnungen und Kürzungen.
Der Gewinn-/Verlustanteil unterliegt bei den Gesellschaftern der Einkommensteuer (ESt). Sonderbilanzen der Gesellschafter (z. für Firmenwert bei Beteiligungserwerb) ergänzen die Ergebnisermittlung. Bei den Gesellschaftern ist im Rahmen der ESt die Gewerbesteuer bis zu einem Hebesatz von 380% anrechenbar. Trennungsprinzip: Die Gesellschaft ist Steuersubjekt und unterliegt mit ihrem Gewinn der Körperschaftsteuer (KSt) und der Gewerbesteuer (GewSt). Die Gewinnausschüttungen (Dividenden) der Kapitalgesellschaft an eine an ihr beteiligte natürliche Person werden wiederum mit der Kapitalertragsteuer (Abgeltungsteuer) endbesteuert. Die Kapitalertragsteuer ist von der an das Finanzamt abzuführen. Der Gesellschafter hat jedoch die Möglichkeit, die Dividenden zu veranlagen, wenn die Steuer aufgrund seines persönlichen Einkommensteuersatzes niedriger ist. I GmbH & Co. KG als Gesellschaftsform / 4 GmbH oder GmbH & Co. KG | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. Die Abgeltungsteuer wird in diesem Fall auf die Einkommensteuer angerechnet und mit dem übersteigenden Betrag erstattet. Dividenden und Veräußerungsgewinne aus Kapitalgesellschaftsbeteiligung sind in Höhe von 95% steuerfrei (§ 8b KStG).
In diesem Fall greifen in der Regel die Vorschriften des Handelsgesetzbuches und demzufolge die Vorschriften der gesamtschuldnerischen Haftung des Handelsgesetzbuches, d. h. für alle Verbindlichkeiten des Unternehmens, egal ob die Schuld aus schuldrechtlicher oder deliktischer Ursache resultiert, haften die Gesellschafter unbeschränkt mit ihrem gesamten Vermögen. Aufgrund dieser Situation stellt sich oftmals die Frage, ob eine Haftungsbeschränkung möglich ist. Im Mittelstand bieten sich die GmbH und GmbH & Co. KG an. 2. 1 GmbH
Die GmbH (in Worten: Gesellschaft mit beschränkter Haftung) ist eine juristische Person privater Natur. Das Stammkapital beträgt mindestens 25. Rechtsformvergleich gmbh und gmbh & co kg www. 000 e und wird von einem oder mehreren Gesellschafter gehalten. Alternativ kann eine Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) mit einem Stammkapital von 1 e gegründet werden. In diesem Fall dürfen solange 25% des Gewinns nicht ausgeschüttet werden, bis 25. 000 e erreicht sind. Im Anschluss kann die Unternehmergesellschaft durch eine Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmittel in eine normale GmbH umgewandelt werden.
Zusammenfassung Die ideale Rechtsform hängt von vielen Faktoren ab. Welche Rechtsform angestrebt werden sollte, kann nur nach sorgfältiger Abwägung der maßgeblichen Haftungsrisiken und der steuerlichen Konsequenzen entschieden werden. In der Regel wird man davon ausgehen müssen, daß eine in der Rechtsform eines Einzelunternehmens oder als eingetragenem Kaufmann betriebene Unternehmung unabhängig von etwaigen Unterschieden bei der Besteuerung schon allein wegen der immensen Haftungsrisiken die ungünstigste Variante ist, in der eine Unternehmung betrieben werden kann. Wir helfen Ihnen gerne bei der Ermittlung der für Sie günstigsten Rechtsform und begleiten Sie, gerne auch unter Absprache mit Ihrem steuerlichen Berater, bei erforderlichen oder gewünschten Umstrukturierungen ihres Unternehmens. Der Autor ist selbständiger Rechtsanwalt in Pirmasens und u. A. Rechtsform GmbH & Co. KG » Vorteile, Nachteile & Haftung. auf die Bereiche Wirtschaftsrecht und Stiftungsrecht spezialisiert. Kontakt und Informationen: Tel. : 06331 -14 84 00
Fax: 06331 -14 84 14
Mail: WWW:
Tipp: Sie haben Fragen zu dem Beitrag?
Hier der Vortrag "Berufsziel: Steuerberater" als pdf-Datei. Stefan Steinhoff, bei: AKG Career Nights 2011 in Bensheim
Rechtssichere und steueroptimale Tantieme
In seinem aktuellen Beitrag im "Praxishandbuch GmbH-Geschäftsführer" erläutert Herr Steinhoff, wie man eine Tantieme rechtssicher und steueroptimal vereinbart. Der Artikel richtet sich insbesondere an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH und zeigt auf, welche Möglichkeiten und Rahmenbedingungen bei der Ausgestaltung einer Tantiemevereinbarung aus steuerlicher Sicht bestehen. Ebefalls zeigt dieser Beitrag, welche Konsequenzen eine steuerschädliche Vereinbarung mit sich bringt. Die Beiträge im "Praxishandbuch GmbH-Geschäftsführer" sind in einer einfachen Sprache geschrieben und versuchen, komplizierte Sachverhalte mit verständlichen Worten wiederzugeben. Sie dienen dem Geschäftsführer einer GmbH als Nachschlagewerk und Informationsquelle für Beratungsgespräche mit seinem Steuerberater. Der Beitrag ist als pdf-Dokument verfügbar, aus rechtlichen Gründen jedoch nicht ausdruckbar.
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