In diesem Beitrag wird erklärt, was ein gewerblicher Grundstückshandel ist und wann dieser vorliegt. Außerdem wird gezeigt, was mit Objekten, Verwertungszeitraum und Rechtsfolgen im gewerblichen Grundstückshandel gemeint ist. Was ist ein gewerblicher Grundstückshandel? Grundsätzlich unterliegen Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien der Besteuerung nach § 23 I S. 1 Nr. 1 EStG, der sog. Spekulationssteuer. Voraussetzung ist, dass zwischen Anschaffung und Herstellung der Immobilie ein Zeitraum von weniger als zehn Jahren liegt. Immobilien | Gewerblicher Grundstückshandel: Erweiterungsbau als Zählobjekt und weitere Fallstricke. Jedoch tritt die Vermögensverwaltung dann zurück, wenn mehr die Immobilienveräußerungen einen gewerblichen Charakter annimmt. Dann liegt ein gewerblicher Grundstückshandel vor und es werden gewerbliche
Wann liegt ein gewerblicher Grundstückshandel vor? Für die Annahme einer gewerblichen Tätigkeit durch Grundstücksveräußerungen ist erforderlich, dass der Steuerpflichtige bereits bei Erwerb des Grundstücks oder Errichtung mit mindestens bedingter Verkaufsabsicht gehandelt hat.
Immobilien | Gewerblicher Grundstückshandel: Erweiterungsbau Als Zählobjekt Und Weitere Fallstricke
Bei der Frage, ob ein Zählobjekt vorliegt, ist oft auch um die Ecke zu denken. So können sich zum Beispiel die folgenden Fragen stellen: Liegen bei Veräußerung eines Einfamilienhauses mit großem Garten auf besonderem Grundstücksblatt ein oder zwei Objekte vor? Ist nach einer Aufteilung eines Mehrfamilienhauses in Eigentumswohnungen jede Wohnung ein Zählobjekt? Wem wird bei einer Treuhandschaft das Objekt zugerechnet? Kann auch die Übertragung von Rechten- wie zum Beispiel Erbbaurechten – zu einem Zählobjekt führen? Wird die Veräußerung von Objekten durch eine Immobiliengesellschaft dem Gesellschafter als Zählobjekt zuzurechnen sein? Führt die Veräußerung an einen nahen Angehörigen zu einem Zählobjekt? Oder bei Aufteilung von Immobilien zwecks Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft: Zählobjekte? Führt die Veräußerung von Immobilien durch eine Erbengemeinschaft zu einem Zählobjekt? 5-Jahres-Grenze/10-Jahres-Grenze beim gewerblichen Grundstückshandel Die Fünf-Jahres-Zeiträume sind leider – anders als die für private Veräußerungsgeschäfte geltende Frist – keine absoluten und nach Fristenrecht zu berechnenden Abschnitte.
Hier gilt für Veräußerungen innerhalb von 5-10 Jahren nach Erwerb ein verschärfter Prüfungsmaßstab. Die 3-Objekt-Grenze bei Erbschaften und Schenkungen Hat ein Steuerpflichtiger ein Gebäude oder Grundstück geerbt oder geschenkt bekommen, so zählt die Vorbesitzzeit des Erblassers oder Schenkers mit. Sogenannte gemischte Schenkungen führen allerdings zu einem – teilweisen – Erwerb und lösen damit einen neuen 5-Jahreszeitraum für die 3-Objekt-Grenze aus. An eine gemischte Schenkung ist vor allen in Fällen der Übertragung von Grundstücken im Wege der vorweggenommenen Erbfolge mit Schuldübernahme, Abstandszahlung an Geschwister oder an den Schenker zu denken. Auch bei der Aufteilung von Erbengemeinschaften kann es zu einer Anschaffung einer Immobilie kommen und damit der 5-Jahres-Zeitraum der 3-Objekt-Grenze neu ausgelöst werden. Die steuerlichen Folgen des gewerblichen Grundstückshandels Das Überschreiten der 3-Objekt-Grenze führt zur steuerlichen Einordnung als gewerblicher Grundstückhändler und damit zu Qualifizierung der Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb.
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