Sachzuwendung
Ein Unternehmer schenkt einem Kunden zur silbernen Hochzeit einen Korb mit Blumen und Pralinen im Wert von € 59, 00 (brutto). Handelt es sich hier um ein Geschenk oder eine Aufmerksamkeit? Die Finanzverwaltung versteht unter Aufmerksamkeit solche Sachzuwendungen, die einem "Empfänger aus Anlass eines besonderen persönlichen Ereignisses zugewendet werden" (vgl. R 19. 6 Absatz 1 Lohnsteuer-Richtlinien sowie BMF-Schreiben vom 19. 5. Geschenk oder Aufmerksamkeit? - Sachzuwendung, Aufmerksamkeit, Geschenk, Betriebsausgabe | Claudia Beck Steuerberaterin. 2015, IV C 6, S 2297-b/14/10001). Weil der Geschenkkorb anlässlich der silbernen Hochzeit geschenkt worden ist, gilt er folglich als Aufmerksamkeit. Die steuerliche Konsequenz daraus ist, dass dieses Geschenk aus besonderem persönlichen Anlass nicht der Pauschalsteuer zu unterwerfen ist. Da die Aufmerksamkeit allerdings den Wert von € 35, 00 netto übersteigt, ist ein Betriebsausgabenabzug beim Unternehmer nicht gestattet (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 Einkommensteuergesetz - EStG). Geschenke
Fehlt es an einem besonderen persönlichen Ereignis, stellt eine Sachzuwendung im Regelfall ein Geschenk dar.
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Geschenk Oder Aufmerksamkeit? - Sachzuwendung, Aufmerksamkeit, Geschenk, Betriebsausgabe | Claudia Beck Steuerberaterin
Übersteigt dieses den Wert von € 35, 00 (netto), kann der Schenker keinen Betriebsausgabe nabzug vornehmen (der Betrag gilt pro Person und Jahr). Ausnahme: Das Geschenk ist betrieblich veranlasst und der Empfänger muss die Zuwendung als notwendiges Betriebsvermögen behandeln (z. B. Gläser mit Brauereiaufdruck, die die Brauerei einem Gastwirt schenkt). Der Schenker kann einen Betrieb s-ausgabenabzug vornehmen. Der Geschenkeempfänger muss jedes Geschenk grundsätzlich als Betriebseinnahme verbuchen. Eine Versteuerung als Betriebseinnahme entfällt nur dann, wenn der Schenker die Pauschalsteuer ( Steuersatz 30%, § 37b Einkommensteuergesetz) abführt. Geschenk oder Aufmerksamkeit? - Sachzuwendung, Aufmerksamkeit, Geschenk, Betriebsausgabe | Lienig und Lienig-Haller. Betriebliche Verwendung
Verwendet der Empfänger das Sachgeschenk für seinen Betrieb, kann er das erhaltene Wirtschaftsgut abschreiben. Handelt es sich bei dem Sachgeschenk um ein geringwertiges Wirtschaftsgut (im Wert von nicht mehr als € 410, 00) kann er dieses sofort abschreiben. Dadurch neutralisiert sich ein etwaiger Ansatz als Betriebseinnahme, falls der Schenker keine Pauschalsteuer zahlt.
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Fazit
Aufmerksamkeiten bis zu € 60, 00 können als Betriebsausgabe abgezogen werden und brauchen vom Beschenkten nicht ver steuer t werden. Geschenke können hingegen nur bis zu € 35, 00 als Betriebsausgabe abgezogen werden und sind beim Beschenkten grundsätzlich Betriebseinnahmen. Geschenke sind für den Empfänger steuerfrei, wenn der Schenker die Zuwendung pauschal versteuert. Geschenk oder Aufmerksamkeit? - Sachzuwendung, Aufmerksamkeit, Geschenk, Betriebsausgabe | Fenzl & Pumpe. Stand: 28. November 2016
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Übersteigt dieses den Wert von € 35, 00 (netto), kann der Schenker keinen Betriebsausgabenabzug vornehmen (der Betrag gilt pro Person und Jahr). Ausnahme: Das Geschenk ist betrieblich veranlasst und der Empfänger muss die Zuwendung als notwendiges Betriebsvermögen behandeln (z. B. Gläser mit Brauereiaufdruck, die die Brauerei einem Gastwirt schenkt). Der Schenker kann einen Betriebs-ausgabenabzug vornehmen. Der Geschenkeempfänger muss jedes Geschenk grundsätzlich als Betriebseinnahme verbuchen. Eine Versteuerung als Betriebseinnahme entfällt nur dann, wenn der Schenker die Pauschalsteuer (Steuersatz 30%, § 37b Einkommensteuergesetz) abführt. Betriebliche Verwendung
Verwendet der Empfänger das Sachgeschenk für seinen Betrieb, kann er das erhaltene Wirtschaftsgut abschreiben. Handelt es sich bei dem Sachgeschenk um ein geringwertiges Wirtschaftsgut (im Wert von nicht mehr als € 410, 00) kann er dieses sofort abschreiben. Dadurch neutralisiert sich ein etwaiger Ansatz als Betriebseinnahme, falls der Schenker keine Pauschalsteuer zahlt.
Geschenke
Gibt es bei einer Zuwendung dagegen kein besonderes persönliches Ereignis, ist diese Sachzuwendung im Regelfall ein Geschenk. Hier gilt im Gegensatz zur Aufmerksamkeit eine Freigrenze von 35. - EUR netto, die pro Person und Jahr gilt. Werden diese Bedingungen nicht erfüllt, kann ein Betriebsausgabenabzug nicht vorgenommen werden. Eine Ausnahme bildet hierbei, wenn das Geschenk betrieblich veranlasst ist und der Empfänger die Zuwendung als Betriebsvermögen behandelt. Wenn also beispielsweise eine Brauerei einem Gastwirt Gläser mit dem Aufdruck der Brauerei schenkt und der Gastwirt diese Gläser für die Bewirtung seiner Gäste verwendet. Der Empfänger muss das Geschenk jedoch als Betriebseinnahme verbuchen. Die Versteuerung entfällt nur, wenn der Schenker die Pauschalsteuer nach § 37b EStG abführt. Betriebliche Verwendung des Geschenkes
Wird das Geschenk beim Empfänger im Betrieb verwendet, kann es als Wirtschaftsgut abgeschrieben werden. Geringwertige Wirtschaftsgüter können dabei sofort komplett abgeschrieben werden.
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Weitere Aufgaben gestalten
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