Deshalb ist oberstes Prinzip beim Ausweis einer innergemeinschaftlichen Lieferung in der Umsatzsteuer-Voranmeldung bzw. in der Umsatzsteuerjahreserklärung das Vorhalten der notwendigen Nachweise. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer als Nachweis zur innergemeinschaftlichen Lieferung
Eine der zentralen Voraussetzungen für die innergemeinschaftliche Lieferung ist, dass der Erwerber der Lieferung ins übrige Gemeinschaftsgebiet ein Unternehmer ist. Dass das der Fall ist, können Sie durch Anforderung und Überprüfung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (kurz USt-IdNr. ) des Erwerbers nachweisen. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer muss im Zeitpunkt der Lieferung gültig sein. Für die Überprüfung der Gültigkeit sind Sie als Verkäufer der Ware zuständig. Sie müssen beim Bundeszentralamt für Steuern dazu eine qualifizierte Bestätigungsabfrage durchführen. Informationen zur qualifizierten Bestätigungsanfrage und Kontaktformulare finden Sie hier. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist natürlich nur ein Baustein für den Nachweis, dass eine umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung stattgefunden hat.
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Für die Erteilung von Rechnungen über steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen sind gem. § 14, § 14a UStG Besonderheiten zu beachten. Danach ist der Unternehmer verpflichtet, Rechnungen auszustellen, in denen er auf die Steuerfreiheit hinweist. In den Rechnungen sind außerdem die USt-IdNr. des liefernden Unternehmers und die USt-IdNr. des Empfängers anzugeben. Von den Rechnungen ist vom Unternehmer ein Doppel nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt wurde, noch 10 Jahre lang aufzubewahren. [1] Daneben gelten auch für die Rechnungen über steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen die allgemeinen Angaben, wie z. B. Name und Anschrift des leistenden Unternehmers, Name und Anschrift des Leistungsempfängers, Entgelt, fortlaufende Rechnungsnummer, Angabe des Lieferzeitpunkts, Datum der Rechnung. Bei steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen neuer Fahrzeuge durch Nichtunternehmer haben diese ebenfalls eine Rechnung auszustellen und auf die Steuerfreiheit hinzuweisen.
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In vielen Fällen ist es nämlich so, dass eine innergemeinschaftliche Lieferung umsatzsteuerfrei erfolgen kann. Das erleichtert den Handel und die Abrechnung ungemein und spart Zeit und Geld bei der Steuer. Eine umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung, bei der dennoch die Vorsteuer zurückgefordert werden kann, liegt in folgenden Fällen vor:
Die Ware ist tatsächlich in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union gelangt. Sie wurde also verschickt oder persönlich übergeben. Der Kunde, der die Waren bekommen hart, ist ebenfalls ein Unternehmer und hat eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Derjenige, der die Rechnung ausstellt, muss sich unbedingt davon überzeugen, dass die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer seines Kunden korrekt ist. Sollte das nicht der Fall sein und er stellt eine entsprechende Rechnung aus, haftet er später selbst für die Umsatzsteuer und muss diese nachzahlen. Für die Überprüfung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer genügt ein kleiner Klick auf die Seiten des Bundeszentralamts für Steuern, das hierfür ein spezielles Online-Verfahren eingerichtet hat.
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Verkaufen Sie Ihre Waren nicht nur an deutsche Abnehmer, sondern auch an Unternehmer in Mitgliedsstaaten der Europäischen Union, gelten umsatzsteuerlich für Sie die Spielregeln zur innergemeinschaftlichen Lieferung. Damit das Finanzamt die Umsatzsteuerfreiheit einer innergemeinschaftlichen Lieferung akzeptiert, müssen Sie einige Voraussetzungen überprüfen und für entsprechende Nachweise sorgen. Welche das sind, verraten wir Ihnen im folgenden Praxisbeitrag. Was ist eine innergemeinschaftliche Lieferung? Bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung, die von Deutschland in einen Mitgliedsstaat der EU erfolgt, muss keine Umsatzsteuer gezahlt werden. Die innergemeinschaftliche Lieferung charakterisiert sich demnach durch die Steuerbefreiung. Wann liegt eine innergemeinschaftliche Lieferung vor? Die gesetzlichen Vorgaben zur innergemeinschaftlichen Lieferung bei der Umsatzsteuer setzten voraus, dass
die von Ihnen als Unternehmer verkauften Waren von Deutschland aus durch Beförderung oder Versendung an einen Unternehmer oder eine juristische Person, die nicht Unternehmer ist oder die den Gegenstand der Lieferung nicht für ihr Unternehmen erworben hat ins Gebiet eines anderen Mitgliedsstaats gelangen und der Erwerb des Gegenstands der Lieferung beim Abnehmer in dem anderen Mitgliedstaat den Vorschriften der Umsatzbesteuerung unterliegt.
Das kann anhand eines Paketlieferscheins schnell passieren, den ein Postbote oder ein Spediteur ausstellt. Bei der Lieferung gibt es in der Regel ein lückenloses Tracking, das als nachwies genügt. Bei der persönlichen Übergabe benötigt man eine Gelangensbestätigung als belegmäßigen Nachweis. Hierfür gibt es bestimmte Vordrucke, welche von der Industrie- und Handelskammer zum Download bereitgestellt werden. Diese Bestätigung muss zusammen mit der Rechnung zehn Jahre lang aufbewahrt werden. Keine Regel ohne Ausnahme: Bei Waren mit einem Wert bis 500 Euro genügt es, wenn die Bestellung der Ware schriftlich oder in elektronischer Form erfolgt ist und der Zahlungseingang des Kaufpreises nachgewiesen werden kann. Eine telefonische Bestellung kommt dafür also nicht infrage. Sie sehen, eine Rechnung für die EU zu schreiben gelingt mit unseren Vorlagen ganz leicht, was die anschließende Buchhaltung betrifft, sieht die Sache schon anders aus. Hier müssen viele Dinge beachtet werden, die man am besten mit seinem Steuerberater bespricht.
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