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In diesem Fall liegt ein zu Entgelt führendes Darlehenskonto vor ( BFH 24. 1. 08, IV R 66/05, BFH/NV 08, 1301). Ertragsteuerliche Konsequenzen einer Einlage: 1. Mangels Veräußerungsvorgang werden keine stillen Reserven aufgedeckt bzw. Einkünfte erzielt, selbst wenn das WG steuerverstrickt ist. Die Bewertung der Einlage bei der aufnehmenden Personengesellschaft erfolgt nach § 6 Abs. 5 S. 1 Hs. 1 EStG mit dem Teilwert oder nach Satz 1 Hs. 2 a) bis c) höchstens mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten, gekürzt um AfA bei abnutzbaren WG. Teil 2: Der Anteilstausch im Detail | Schröder&Partner. Die weitere AfA richtet sich bei abnutzbaren WG nach § 7 Abs. 5 EStG. 4. Mischfall Wird die Einbringung teilweise einem Gesellschaftsrechte vermittelnden Kapitalkonto I oder/und II und teils dem gesamthänderisch gebundenen Rücklagenkonto gutgeschrieben, liegt zwar ein sog. Mischfall vor. Hier soll jedoch keine Aufteilung in unentgeltlich und entgeltlich erfolgen. Es handelt sich vielmehr um einen vollentgeltlichen Vorgang, der die unter 1. beschriebenen Konsequenzen auslöst (BMF 11.
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). Das Unternehmen der GbR kann unter den Voraussetzungen des § 20 UmwStG auf Antrag in der Regel ertragsteuerneutral in die GmbH eingebracht werden. Nach Einbringung unterliegen die GmbH-Anteile einer siebenjährigen steuerlichen Sperrfrist (§ 22 UmwStG). Die Sperrfrist dient der Vermeidung von Gestaltungsmissbräuchen, da die Veräußerung von GmbH-Anteilen durch das sog. Teileinkünfteverfahren privilegiert wird. 3. Anwachsung Das Anwachsungsmodell beruht auf dem Grundsatz, dass es keine GbR mit nur einem Gesellschafter gibt und das Gesellschaftsvermögen ohne Liquidation der GbR dem einzig verbleibendem Gesellschafter im Wege der Gesamtrechtsnachfolge anwächst (vgl. § 738 Abs. 1 Satz 1 BGB). Die Vermögensübertragung durch Gesamtrechtsnachfolge hat den Vorteil, dass das gesamte Gesellschaftsvermögen ohne weitere Übertragungsakte automatisch auf die GmbH übergeht. Insbesondere bedarf es für die Übertragung von Verträgen und Verbindlichkeiten nicht der Zustimmung von Vertragspartnern bzw. Einbringung gmbh anteile in gmbh www. Gläubigern.
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Der Antrag ist spätestens bis zur erstmaligen Abgabe der steuerlichen Schlussbilanz bei dem für die Besteuerung der übernehmenden Gesellschaft zuständigen Finanzamt zu stellen. Dem Antrag muss entnommen werden können, welchen Bewertungsansatz (Buchwert oder Zwischenwert) die übernehmende Gesellschaft hinsichtlich der eingebrachten Anteile wählen will. Es bietet sich jedoch an, vor Einreichung des Jahresabschlusses einen schriftlichen Antrag auf Buchwertansatz bei der übernehmenden Gesellschaft beim zuständigen Finanzamt zu stellen. Einbringung von Anteilen in eine Holding – Sperrfrist
Die eingebrachten Anteile an der eingebrachten Kapitalgesellschaft sind bei der übernehmenden Holding für die nächsten sieben Jahre sperrfristbehaftet. Die Veräußerung der eingebrachten Beteiligung als Grundtatbestand des § 22 II UmwStG löst einen Einbringungsgewinn II aus. Teil 1: Was ist ein steuerneutraler Anteilstausch?. Die bis zur Einbringungszeitpunkt entstandenen stillen Reserven werden vermindert um ein Siebtel für jedes seit dem Einbringungszeitpunkt abgelaufenen Zeitjahres nach Maßgabe des § 17 EStG versteuert.
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Sonderbetriebsvermögen II bei einer GmbH & Co. KG
Im Sonderbetriebsvermögen II (Sonderbilanz II) werden Wirtschaftsgüter bilanziert, die der Beteiligung des Mitunternehmers dienen. Zum notwendigen Sonderbetriebsvermögen II zählen:
Grundstücke (oder andere bewegliche oder unbewegliche Wirtschaftsgüter), die der Mitunternehmer einem Dritten überlässt, der sie wiederum an die Mitunternehmerschaft zur Nutzung überlässt,
Anteile an einer Kapitalgesellschaft des Kommanditisten, wenn die Kapitalgesellschaft Komplementärin der KG ist, der Mitunternehmer – ggf.
Quelle: BFH, Urteil v. 13. 9. 2018 - I R 19/16; NWB
Hinweis: Dieser Artikel ist vom 01. 03. 2019. Bitte achten Sie darauf, dass Informationen zu der genannten Thematik bereits überholt sein könnten.
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